圖片來源：千圖網
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為發展數字化戰略，歐盟在電信、廣播、電子服務、跨境電商等領域改革跨境數字化服務的增值稅征收方法。歐盟對跨境電商的增值稅改革方案于2021年7月1日起實施，部分改革事項涉及海關，包括取消低于22歐元進口增值稅免征政策、跨境電商平臺企業負責在銷售環節征收增值稅、編制增值稅識別號下的進口清單、統一歐盟境內年度免稅貿易額等（以下簡稱“新政”）。據歐盟官方預計，新政實施后每年將增加70億歐元增值稅，各成員國將從中獲利。
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一、歐盟跨境電商增值稅改革方案介紹
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1、新政取消商品免稅單價和企業免稅年度貿易額
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現行歐盟政策規定，為減輕海關監管壓力，低于22歐元的進口貨物免征增值稅，部分貿易商利用政策漏洞，故意低報價格逃稅。歐盟跨境電商增值稅新政取消了對單價22歐元以下的商品免征進口環節增值稅的規定，所有進口貨值都需要繳納進口增值稅。
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同時，現行歐盟政策在企業免稅年度貿易額方面相對寬松，歐盟成員國自行制定跨境電商貿易應稅注冊額，數額在每年數萬歐元不等（如德國為10萬歐元/年，法國為3.5萬歐元/年），不達到這一貿易額的跨境電商企業無須為貿易行為繳稅，且各成員國內的貿易額不疊加計算。歐盟認為現行免稅政策導致歐盟境內商家在價格競爭中處于劣勢，并造成大量的稅收損失。在新政中，歐盟將年度應稅貿易總額降至1萬歐元/年，且在各成員國境內疊加計算，即企業當年在歐盟各國境內進行跨境電商交易總額超過1萬歐元須繳納增值稅，稅率在17%～27%。
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2、新政提供“一站式服務”平臺
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在改革稅收政策的同時，歐盟新政簡化跨境電商進口申報手續，實行“一站式服務”平臺申報，電商平臺企業可以在“一站式服務”平臺注冊，獲取增值稅識別號，并辦理通關手續，簡化對貨值不超過150歐元B2C貨物的申報流程。同時，歐盟對不超過150歐元的B2C貨物并不強制要求使用“一站式服務”平臺。歐盟推出備選方案，商家可選擇由郵政、快遞企業和報關代理向消費者征收進口增值稅，通常郵政、快遞企業和報關代理按月向海關繳納增值稅，免除了入境繳納增值稅的手續。
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3、新政注重征稅效率
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歐盟新政要求成員國根據跨境電商企業的增值稅識別號編制月度進口清單。成員國海關每月將數據傳輸至數字化監管系統，所有成員國的稅務機關可從系統中直接獲取電商企業的實際交易規模和成交價格，通過比對增值稅識別號持有人提交的增值稅申報表數據，提高征稅效率。
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此外，新政明確跨境電商平臺企業承擔在跨境銷售環節征收增值稅的主體責任，負責征收并向稅務機關匯繳增值稅。
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二、對我國跨境電商中小微出口企業的影響
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1、我國中小微企業稅負水平增加
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從商品單價來看，目前我國中小型電商企業出口到歐盟的商品，22歐元以下占相當比例。新政取消單價22歐元以下商品免征進口環節增值稅的規定，對我國中小微跨境電商出口企業影響較大。按照德國、法國現行稅率測算，在征收進口稅并享受相關抵扣政策后，一件單價22歐元以下的商品可能增加約19%的稅負。
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從貿易規模來看， 2020年我國對歐盟出口規模在1萬歐元以上的企業占相當比例。歐盟新政實施1萬歐元年度銷售額閾值后，我國出口并在歐盟境內年度銷售額超1萬歐元的跨境電商企業都需在歐盟進行稅務注冊登記，并完成增值稅申報繳納手續，按照歐盟目前增值稅稅率17%~27%估算，帶來的銷售稅負影響較大。
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2、對中小微企業的資質要求提高
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由于新政明確跨境電商平臺企業承擔在跨境銷售環節征收增值稅的主體責任，并負責對賣家征收并繳納增值稅，因此各大電商平臺對于電商企業資質的要求提高，中小微企業的合規成本增加。歐洲各大跨境電商均表示將積極遵守歐盟要求，阿里速賣通、亞馬遜等電商平臺表示將嚴格執行新政，若發現賣家不符合增值稅規定的，將核實并撤銷賣家賬戶。
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3、便利措施適當降低企業成本
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由于歐盟允許境外商家將單價不超過150歐元的商品通過“一站式服務”平臺申報，貨物入境免征增值稅，將貨物進口增值稅征收手續從進口環節轉移到銷售環節，按月繳納，且無須在其他歐盟成員國進行注冊登記，有效簡化了貨物進口申報流程，并有助于減輕我國跨境電商出口企業的資金壓力。
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來源：中國海關雜志
